Юлия Баранова Добрый день, уважаемые коллеги.
Сегодня у меня в руках очень интересный прецедент. И касается он применения патентной системы налогообложения, а конкретно совмещения ПСН и УСН с базой «Доходы».
В чем суть дела
ИП-шник совмещал ПСН с упрощенной. Патент он получил сроком на один календарный год. Там было указано много видов деятельности.
Но к чему прицепились налоговики? А к тому, что одним из видов деятельности было подметание улиц и уборка снега. Бизнесмен заключил договор с юрлицом на оказание подобных услуг. Естественно, налоговикам это не понравилось. Они сочли, что ИП-шник не может применять ПСН, так как это все-таки бытовая услуга. И предположили, что она должна оказываться исключительно населению. Поэтому бизнесмен не может заключить контракт с юрлицом.
На этом основании предпринимателю доначислили единый налог в связи с применением УСН около 450 000 рублей и плюс пени и штрафы за неоплату. Естественно, налогоплательщик с этим не согласился и прошел 4 круга ада.
Сначала он боролся с налоговиками в досудебном порядке, а потом все 4 стадии судебного обжалования.
Суды согласились с выводом инспекторов, потому что применять ПСН могут только ИП-шники, выполняющие работы или оказывающие услуги, которые удовлетворяют потребности населения.
И только Верховный Суд отменил решения нижестоящих инстанций и вынес Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.04.2022 №305-ЭС21-27837 по делу №А41-14417/2021.
Почему Верховный Суд встал на сторону бизнесмена
В п.6 ст.346.43 НК РФ четко прописано, что «патентная система налогообложения не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг».
Подметание улиц и уборка снега не подходят ни под один из этих пунктов. К тому же ИП-шники могут оказывать услуги или производить работы по заказам юрлиц.
Соответственно, суды необоснованно встали на сторону налоговиков. Но справедливость восторжествовала.
Вывод
Когда вы применяете специальные льготные режимы налогообложения, обязательно обращайте внимание на коды ОКВЭД. И на то, что прописано конкретно в ваших видах деятельности. Проверяйте, соответствуете ли вы всем требованиям, которые указаны в нашем законодательстве. Ведь в дальнейшем может случиться такая неприятная оплошность.
Обращайтесь в производственный кооператив «Белый Бизнес», если вы не понимаете, имеете ли право применять ПСН с вашим видом деятельности. Наши консультанты помогут вам:
- защитить бизнес и активы;
- оспорить претензии налоговиков;
- оспорить действия/бездействия инспекторов;
- отстоять позицию в суде.
Всего доброго! Процветайте и преуспевайте!