Теперь налоговики могут предоставлять информацию о деятельности вашей компании другим лицам и сообщать о наличии разрывов в цепочке НДС. Уже на основе этих данных заказчик будет решать, стоит работать с вами или нет. 

С 1 августа вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ, который, в частности, относится к налоговой тайне. Сегодня я хочу поговорить о том, как это изменение отразится на нашей деятельности. А также будет ли этот закон помогать российскому бизнесу или наоборот вставлять палки в его колеса.

О чем нам говорит № 120-ФЗ

В частности, п. 2.3 ст.1 этого закона говорит, что «не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это».

Раньше НК РФ ограничивал инспекторов в представлении информации о налогоплательщиках. Понятие налоговая тайна достаточно часто упоминается в этом кодексе. Например, его можно встретить в статьях, которые относятся к начисленным налогам, наличию недоимок, наличию разрывов, в том числе по НДС, если мы работаем на ОСН. 

Но с 1 августа это ограничение снимается и налоговики, если мы с вами дадим добро, смогут эту информацию предоставить нашим контрагентом. 

Как проходит эта процедура и чего ждать в дальнейшем

Мы, будучи организацией на ОСН, подаем уведомление в ИФНС о том, что свободно раскрываем свою налоговую тайну. Затем наш контрагент при выборе нас, как подрядчиков или как поставщиков товаров/услуг, может запросить эту информацию у налоговиков. 

Представьте ситуацию, заказчик запросил информацию о вас у ИФНС, а она скажет, что у вашей компании есть разрывы по НДС в цепочке поставщиков. Или что вы недоплатили некую сумму налогов. Или что среднесписочная численность недостаточно высока, чтобы выполнить работы, которые заказчик собирается вам поручить. 

Естественно, если мы говорим о недобросовестных компаниях, то они уже не смогут вклиниться в эту многоступенчатую иерархию по уплате НДС. Фирмы-однодневки просто будут исключены из обычной деятельности бизнеса. С одной стороны, это хорошо. Но с другой стороны, какими же оборотами и ресурсами должна обладать компания, чтобы подтвердить правоспособность и возможность выполнения своих обязательств.

Не дай бог, у вас по независящим от вас причинам возникнет разрыв по НДС в цепочке контрагентов, с которыми вы взаимодействуете. В таком случае все с вами просто перестанут работать. 

Нужно понимать, какую информацию можно предоставлять налоговикам и вообще стоит ли это делать. Пока, конечно, это все добровольно. Но я почему-то считаю, что скоро будет достаточно большое количество требований, уведомлений, информационных писем, которые будут разосланы по налогоплательщикам, с мотивацией раскрыть для своих контрагентов налоговую тайну. А также направить в ИФНС соответствующее уведомление, чтобы она смогла предоставлять эту информацию другим лицам.

Вывод

Поэтому, коллеги, «бумажный» НДС, однодневки и т. д., это вовсе не выход. Так уже давно не работают. Я не говорю даже про налоговую оговорку, которую крупный бизнес часто вставляет в свои договоры, чтобы уменьшить претензии со стороны налоговиков. Не стоит пользоваться этими методами.

Есть другие способы оптимизации налогообложения, которые помогут вам законно оптимизировать налоговое бремя и работать при этом полностью в легальном секторе.

Ну а если у налоговиков все-таки возникли к вам претензии, то мы готовы предложить вам свою помощь с составлением возражений, ответов на требования от инспекторов. Наши эксперты также могут помочь подтвердить то, что вы действовали добросовестно и проявляли при этом должную осмотрительность. 

Удачи в делах! Всего доброго!

Наш производственный кооператив «Белый Бизнес» занимается защитой бизнеса и активов преимущественно от налоговиков. Поэтому я не смог пройти мимо одного хорошего дела. 

Около 80% судебных споров выигрывают налоговики. Но в деле, о котором сегодня пойдет речь, бизнесмену удалось доказать свою правоту. Конечно, чтобы сделать это, ему пришлось дойти до Верховного Суда. И только члены Президиума ВС РФ встали на сторону налогоплательщика и спасли его от доначислений более чем в 38 млн рублей.

В чем суть

Компания перевозит наливной груз (сырая нефть, мазут, бензин и т.д.) по водным маршрутам за территорией РФ. Соответственно, это экспорт услуг, который освобожден от НДС (по ставке 0%).

Но вот в чем проблема. Порт погрузки и разгрузки находился за пределами РФ, то есть полноценный экспорт. Но танкер все-таки заходил на территорию РФ, чтобы заправиться всем необходимым. Затем налогоплательщик предъявил вычет по НДС, поскольку закупал топливо у официальной организации. Бизнесмен считал, что он действует в правовом поле и действительно может принять к вычету НДС, который заплатил пусть и через посредников. 

Но налоговики во время судебных разбирательств настаивали, что компания не имела права на это, поскольку услуги оказывались за пределами нашего государства.

Казалось бы, вполне обычная ситуация. Танкер зашел в порт, чтобы заправиться. Соответственно, мы можем поставить к вычету этот НДС. Видимо, налоговиков смутила сумма. Либо они действительно ошиблись по этому поводу, что тоже бывает. Человеческий фактор никто не отменял.

Но хорошо, что есть все-таки судебная инстанция, которая разобралась во всей этой ситуации и вынесла решение в пользу налогоплательщика. 

Члены Президиума ВС РФ указали на то, что танкер прошел через территорию РФ из-за расположения водных путей. А заходил он в российские порты, чтобы оформить груз в соответствии с требованиями таможенного законодательства и снабдить судно всем необходимых для обеспечения деятельности. К тому же компания уплатила «входящий» НДС, выставленный российскими исполнителями и продавцами.

Вывод

Я еще раз убедился в том, что ИФНС может быть неправа и суды могут быть также неправы в принятии решений. 

Если вы хотите применить какую-либо льготу, то нужно сначала доказать, что вы действительно имеете на это право. Так как любая льгота в нашей стране носит заявительный характер. Захотел получить субсидию – докажи, захотел получить льготу – докажи, хочешь заявить вычет по НДС – докажи.

И если мы говорим про вычет, то уже недостаточно формального подхода к его получению. Где-то 5-10 лет назад договора и счета-фактуры хватало с лихвой. Сейчас же нужно доказать, что эта операция была реально осуществлена и не противоречит ст. 54.1 НК РФ. Уникальная статья, которая дает налоговикам неограниченные возможности трактовать так или иначе любую ситуацию.

Действительно, налоговики полностью переложили на налогоплательщика обязанность подтверждения права на вычет и обязанность подтверждения наличия вычетов по НДС. И как мы видим из данного дела, вплоть до вышки приходится доходить, чтобы отстоять свою позицию. 

Но к счастью в этом деле, решение было в пользу бизнесмена. Побольше бы таких дел и таких настойчивых налогоплательщиков, которые отстаивают свои права на каждом этапе разбирательства.

Хочется добавить, что такая ситуация может произойти не только с крупной компанией, но и с представителями МСП, которые часто боятся отстаивать свою позицию. Они боятся сказать налоговикам в лицо, что они не правы. Боятся отказать в предоставлении каких-то документов, когда инспекторы, откровенно говоря, превышают свои полномочия. Если вы бездумно предоставляете все документы, поверьте, у налоговиков обязательно возникнут вопросы.

Чтобы четко понимать, какие документы вы можете не предоставлять, а какие все-таки обязаны и как налоговики трактуют то или иное ваше действие, обратитесь к профессионалам. Мы подскажем вам, как следует поступить в той или иной ситуации.

Спасибо за внимание и удачи в делах!

Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2022 № 121-ПЭК22 по делу № А43-25632/2019

Риск-ориентированный подход, который недавно анонсировал Владимир Владимирович Путин на ПМЭФ-2022, уже давно работает в сфере налогового контроля. ФНС, по сути, является амбассадором этого подхода.

Сегодня мы разберем, в чем он заключается. А также я расскажу, как отстоять свои права даже при наличии у налоговиков такого инструмента, как риск-ориентированный подход.

Что это за инструмент

Итак, он представляет собой целый комплекс мероприятий, с помощью которого инспекторы выявляют налогоплательщиков, проверка которых будет стоить затраченных средств и усилий. И, конечно, пополнит бюджет государства.

Чтобы налоговики назначили выездную проверку, нужно пройти определенную стадию, которую в общем можно назвать предпроверочным анализом. Он состоит из двух основных факторов, которые налоговики должны установить:

1. сумма недоимки;
2. выгодоприобретатель (т.е. тот, с кого можно взыскать).

Как раз на этой стадии налоговики выявляют тех бизнесменов, которые наиболее интересны для ФНС. И именно в их отношении инспекторы будут проводить более углубленную камеральную или выездную налоговую проверку.

Чем инспекторы подменяют налоговые проверки

1.Конечно, не стоит забывать про побуждение к добровольной уплате налогов. Как это происходит? Инспекторы вызывают налогоплательщика и убеждают его  добровольно уплатить налоги. Они делают это как на стадии предпроверочного анализа, так и до его назначения и уж тем более до назначения выездной налоговой проверки. Я думаю, многие из вас уже были на таких мероприятиях. 

В настоящее время количество выездных и камеральных налоговых проверок неуклонно снижается. Но эти побуждения приносят в бюджет практически те же суммы и даже больше, нежели доначисления по итогам проверок. Удобно, не правда ли?

Но могу сказать, что не всегда действия налоговиков связаны с реальными недоимками, когда бизнесмен не заплатил налог или незаконно снизил налоговую нагрузку. Бывают технические проблемы и недобросовестные конкуренты. Бывает человеческий фактор, когда налоговики… Ну не будем про это. 

Вернемся к техническим факторам. Случается, что по той или иной причине у контрагента не прошла декларация по налогу. Инспекторы видят этот разрыв в цепочке НДС. И затем присылают бизнесменам требования прояснить и уплатить за своего контрагента налог в бюджет. 

Да, вы скажете, что есть механизм налоговой оговорки. Но это сложный и пока не настолько обкатанный с судебной точки зрения механизм. Не всегда компания, которая добровольно уточняется, может выиграть в суде у своего контрагента недоимки, которые вменили налоговики.

2.У налоговиков огромное количество информации, которую они собирают, анализируют и могут использовать против вас. Но они вынуждены запрашивать у бизнесменов документы, чтобы собрать эту информацию. Поэтому сейчас распространены требования о представлении документов и уведомления о вызове в ИФНС.

Налоговики приглашают вас, чтобы просто поговорить. Однако вы должны принести с собой огромный список документов. Понятно, что это и есть побуждение к добровольной уплате налогов. А если бизнесмен не захочет пополнять бюджет, тогда у инспекторов есть основания вменить ему налоговые правонарушения. 

3.ФНС отменила комиссии по легализации налоговой базы и запретила инспекторам проводить комиссии с целью побуждения к добровольной уплате налогов. Но они до сих пор есть и сейчас называются по-другому. Раньше были комиссии. А теперь рабочие совещания с целью уточнения вопросов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Естественно, подлинная цель таких мероприятий не афишируется. И там же, повторюсь, налоговики истребуют огромное количество документов.

Как защитить свои права

Еще в декабре 2021 года ФНС выпустила очень хорошее письмо, которое мы часто используем в нашей деятельности. В частности, она обязывает территориальные налоговые службы не перегибать палку. То есть не запрашивать пакет документов в рамках рабочих совещаний и уведомлений о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Рекомендую почитать Письмо ФНС России от 02.12.2021 №ЕА-4-15/16838 «О направлении уведомлений о вызове налогоплательщика в налоговый орган в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ». Оно поможет вам и при ответе на требование, и при аргументации, почему вы не представляете те или иные документы.

В этом письме говорится о том, что в ходе анализа материалов и «в рамках исполнения положений Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов, утвержденного Приказом ФНС России от 25.11.2020 N СД-7-9/848@, установлены следующие нарушения:

1) направление Уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов;

2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);

3) отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова;

4) вызов в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы».

Соответственно если вам пришло уведомление вне рамок проверки на основании ст. 93 и ст. 93,1 НК РФ, то вы имеете полное право не представлять эти документы. Так налоговики соберут меньше доказательств.

С чем мы столкнулись на практике

Недавно к нам обратился клиент, в отношении которого идет выездная налоговая проверка по прошлым периодам. Ни о каком моратории речи быть не может. Инспекторы пригласили его на комиссию. То есть на рабочее совещание и предложили ему уточнить свои обязательства как раз по тем периодам, по которым проводится проверка.

Я честно говоря, с таким встретился впервые и сильно удивился. И, конечно, у меня назрел большой вопрос: «А как мы должны самостоятельно провести проверку, если у нас уже идет выездная налоговая проверка по этим же периодам?» Поэтому мы полностью доверяем ФНС. У нее есть законное право проверить деятельность налогоплательщика за 3 года. И уже по результатам этой проверки вынести какое-то решение. 

Естественно, на тот момент акта никакого не было, но были побуждения. Сейчас это уже обычная практика. Инспекторы еще до вынесения акта выездной налоговой проверки пытаются убедить налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить налоги в бюджет.

Еще немного про риск-ориентированный подход

ФНС предлагает минимизировать и в дальнейшем полностью устранить все нарушения, которые содержатся в упомянутом письме. Налоговики хотят отказаться от подобного рода практики, потому что у них есть другие инструменты, с помощью которых они могут запросить документы, проводить проверки и т. д.

Например, риск-ориентированный подход. Инициатива – меньше трогать предпринимателей, на самом деле хорошая. Но на деле бывает так, что это работает в противоположную сторону. Когда бизнесмена без суда и следствия обвиняют в неуплате налогов, а у него даже нет контраргументов. Потому что это были давнишние периоды и документы не сохранились. Бывает, человек уже не помнит, что это был за контрагент. 

Или предприниматель действительно не знал, что его контрагент незаконно оптимизирует налоги. Такое часто случается при ведении деятельности в бизнесе, который связан с грузоперевозками. Там большое количество мелких предпринимателей, бизнесменов на упрощенке и самозанятых. Их крайне сложно найти и собрать вместе или они в принципе не готовы работать по договору. То есть это обычные частники, с которыми приходится работать. 

В такой ситуации агрегаторы всех этих заказов регистрируют свою компанию на НДС. Но чтобы получить максимальную прибыль, они эти компании сливают рано или поздно. Поэтому следует тщательно проверять компании, с которыми вы заключаете договор.

Вывод

Надеюсь, что эта информация была для вас полезна. И теперь вы и сами сможете ответить на требования налоговиков. А также аргументировать, почему вы не представили те или иные документы. 

Но, конечно, каждый должен заниматься своим делом. Поэтому обращайтесь в производственный кооператив «Белый Бизнес» и узнайте у профессионалов, как нужно действовать, чтобы защитить свой бизнес.

Мы свяжемся с вами и подготовим ответы на требования налоговиков. Это поможет вам минимизировать риски даже при наличии у ФНС риск-ориентированного подхода.

Удачи в делах! Всего доброго!

Аренда недвижимости, пожалуй, один из самых безопасных видов бизнеса, который можно вести в РФ, не опасаясь, что к вам нагрянут налоговики. Сегодня я рассмотрю дело арендодателя, который нашел неприятности, связанные именно с налогами.

Суть дела

У бизнесмена была компания на УСН 6%, которая занималась строительством, а также приобретала недвижимость за счет заемных или инвестиционных средств. Бизнесмен сдает в аренду свою недвижимость и живет себе спокойно, платя всего 6% налога.  

Но с развитием бизнеса и увеличения прибыли компании, сразу становятся интересными для налоговиков. 

В 2017 году наш бизнесмен построил недвижимость за свой счет. Он оценил ее в 122 млн рублей и поставил на баланс по этой стоимости. Общий лимит по основным средствам компании стал в районе 149 млн рублей. А лимит по УСН – не более 150 млн рублей.

Налоговики увидели, что бизнесмен приблизился к этому лимиту, и решили провести выездную налоговую проверку. Инспекторы выяснили реальную стоимость построенного торгового центра, она составила более 220 млн рублей. Естественно, при таких обстоятельствах оставаться на упрощенке бизнесмен никак не мог. Налоговики пересчитали все его арендные платежи как на ОСН, начиная с 1 квартала 2017 года. 

Предприниматель дошел до кассационной инстанции. Суд вынес Постановление АС Дальневосточного округа от 09.02.2022 по делу №А51-19252/2020. И, к сожалению, бизнесмену придется заплатить в бюджет крупную сумму недоимок. Недвижка находится на балансе компании, и налоговики в случае необходимости могут арестовать ее и продать на торгах, чтобы покрыть недоимку.  

Мог ли бизнесмен этого избежать 

Естественно. Есть методы и способы, которые можно было применить и до начала строительства, и в момент, когда компания сдавала в аренду помещения в этом здании. 

1. Перевести имущество с ООО на ИП. Лимит по основным средствам рассчитывается исходя из балансовой стоимости недвижимости. То есть по той стоимости, которую мы поставили на баланс и постепенно амортизируем. ИП не обязаны вести бухучет, поэтому доказать превышение лимита достаточно сложно. 
2. Перевести недвижимость на ИП и применить патент. Лимитов по основным средствам на патентной системе в НК РФ нет. Бизнесмен может быть собственником миллиардных активов, сдавать их в аренду и никто ему это не запретит. 

Вывод

Нашему бизнесмену я желаю удачи и, надеюсь, что он сможет выплатить всю неустойку и продолжит вести бизнес. А для остальных бизнесменов эта ситуация послужит уроком, как делать не надо. 

Если ваши основные средства приближаются к «точке невозврата» по применению упрощенки, то нужно действовать. Не ждите, когда к вам придут налоговики и доначислят налоги, пени и штрафы. 

Обращайтесь в наш производственный кооператив «Белый Бизнес». Наши эксперты помогут:

• отбиться от доначислений;
• оспорить претензии налоговиков; 
• отстоять вашу позицию в суде.

Удачи в делах! Всего доброго.

Сегодня я хочу поговорить о допросе в ИФНС, а именно: как себя вести на допросе, как к нему подготовиться и на что обратить внимание. А также какие действия предпринять, чтобы это мероприятие прошло максимально лайтово.

Как налоговики вызывают на допрос

На допрос в ИФНС вызывают исключительно по повестке. Никаких приглашений по телефону или СМС, а также никаких личных просьб от инспектора. Налоговики отправляют повестку в организацию только на бумажном носителе или по ТКС. 

Запомните, что уведомление, в котором вас просят прийти и дать пояснения в ИФНС, это не повестка на допрос. На дачу пояснений может сходить любой представитель вашей организации, если у него есть доверенность. Чтобы представлять интересы ИП, нужно получить нотариально заверенную доверенность. 

Если инспекторы прислали повестку, в которой указали Ф.И.О. и ИНН конкретного человека, значит, его вызывают на допрос. Отправить представителя вместо указанного человека уже не получится. Потому что налоговики хотят задать вопросы конкретному сотруднику.

Кого можно взять с собой на допрос

Вы можете взять с собой на допрос представителя, который будет юридически и морально вам помогать. При этом он не будет отвечать на вопросы вместо вас. Представитель проконтролирует правильность задаваемых вопросов и законность проведения допроса.

Меня допрашивали и я сам неоднократно проводил допросы. И могу сказать, что поведение человека, который проводит допрос, кардинально меняется, если напротив него сидит не один человек, а два-три. Количество представителей неограниченно. Вы смело можете взять с собой на допрос в ИФНС 5 человек. Но обычно достаточно одного представителя. 

Как налоговики искажают показания

Однажды я представлял интересы одной компании. Инспектор, который проводил выездную налоговую проверку, вызвал моего доверителя на допрос. Налоговик записывал весь ход допроса на камеру. Это была его инициатива. Во время самого допроса все было строго по протоколу. Он задавал четкие вопросы и не оказывал давление на моего доверителя. Мы ознакомились с результатами допроса и не обнаружили в протоколе ничего лишнего.

Но на одном из последующих допросов он выключил камеру, и все изменилось. Часть показаний моего доверителя в протокол не попала. А другая часть попала в искаженном варианте, который был выгоден инспектору. Я составил ходатайства и указал жалобы в протоколе. 

Вы тоже можете это сделать. Неважно один вы на допросе или с представителем. Не стесняйтесь писать жалобы в протокол допроса. После завершения процедуры налоговики должны дать вам ознакомиться с протоколом. Посмотрите все ли правильно, не искажены ли вопросы и ответы на них. 

Что делать, если вас вызвали на допрос

1. Взять на допрос представителя. Это может быть ваш бухгалтер или юрист, необязательно адвокат.
2. Отвечать четко на заданные вопросы. Не нужно превращать свой ответ в большой рассказ.
3. Читать протокол допроса. Налоговики обязательно должны выдать вам его копию. Если они этого не сделали, то законность мероприятия ставится под сомнение. Имея копию протокола допроса, юристу будет намного проще повлиять на исход дела. Он сможет установить, исказили ваши показания в протоколе или нет.

Вывод

Не каждый человек готов участвовать в этом неприятном мероприятии. Если вы получили повестку на допрос и не пошли, то вам грозит штраф от 1 500 до 3 000 рублей. В любом случае на допросы лучше ходить, чтобы узнать, куда копает инспектор и что хочет получить по итогу проверки.

Обращайтесь в наш производственный кооператив «Белый Бизнес». Наши консультанты:

• подготовят вас и ваших сотрудников к допросам в ИФНС;
• сопроводят на допрос;
• оспорят все претензии налоговиков.

Удачи в делах! Спасибо.